Налогообложение бизнеса в Великобритании

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые сборы. Подробнее остановимся на корпоративном налоге и НДС.

Корпоративный налог (Corporation Tax)

Каждая компания - резидент обязана уплачивать корпоративный налог с прибыли, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами.
Компания является резидентом, если во-первых, она инкорпорирована в Великобритании, и во-вторых, если ее управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании. Факт уплаты налога с любого дохода за границей, не освобождает компанию от налогообложения в Великобритании. Однако, применяются поправки к его величине. Великобританией подписаны подобные двусторонние договора с более чем 100 странами, в том числе и Россией (Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994).
Компании-нерезиденты в Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом с прибыли, получаемой прямым или косвенным путем от торговых операций в Великобритании через свои отделения или агентства.

Ставка корпоративного налога является прогрессивной и составляет для компаний:

• с прибылью менее ?50 тыс. – 10% с первых ?10 тыс. и 23,75% с суммы, превышающей ?10 тыс.;
• с прибыли от ?50 тыс. до ?300 тыс. – 19%;
• с прибыли от ?300 тыс. до ?1500 тыс. – 19% с первых ?300 тыс. и 32,75% с суммы, превышающей ?300 тыс.;
• с прибыли более ?1500 тыс. – 30%.

Отчетный период обычно устанавливается сроком в 12 месяцев.

Налог на добавленную стоимость - НДС (Value Added Tax)

НДС взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании, а также с импортных поставок. Обычно, компания, чей предполагаемый годовой оборот превысит ?55 тыс., подлежит регистрации в местном отделении Королевской службы таможен и акцизов (VAT registration).

Существует три категории ставок:

• стандартная ставка - 17,5%;
• пониженная ставка - 5% (топливо и электроэнергика, используемые в домашнем хозяйстве и благотворительных домах);
• «нулевая ставка» - 0% (большинство продуктов питания, детская одежда и обувь, книги и газеты, продажа новых жилых зданий и домов, используемых в благотворительных целях, услуги общественного транспорта, медикаменты и инвалидные принадлежности. «Освобожденные поставки»: образование, финансовые услуги, страхование, здравоохранение, услуги врачей).

Когда VAT-зарегистрированный бизнес покупает товар, он требует возврата уплаченных НДС у службы налогов. Каждое налогооблагаемое лицо обязано вести учет возврата НДС в Королевской службе таможен и акцизов на периодической основе.
Законом установлены санкции за нарушения налогового режима. За просрочку в уплате НДС налагается пеня в размере от 2% до 5% от суммы неуплаченного налога. За просрочку в регистрации в качестве налогоплательщика НДС, недекларирование товаров, налагается штраф в размере от 5% до 15% от суммы неуплаченного налога.

Узнайте подробности:

• Сайты:

o Королевская служба налогов, сборов и таможни (HMRC)
http://www.hmrc.gov.uk
o Торговое представительство Российской Федерации в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии
http://www.rustradeuk.org

• Официальные документы:

o Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994г.
http://www.rustradeuk.org/ru/law/art-dog_prav_2009/files/dog_prav_2009.doc